今天，一篇《天猫、京东网店要哭了：刷单被要求自查三年补税......》的文章刷屏了，作为一个资深互联网业务从业律师，客观地说，刷单补税的恶果直接落在电商平台的商户/商家头上，某种程度上是有失公允的，但谁让他们恰恰被推到了前台呢。因刷单而受益的人，除了商家以外还包括：电商平台、刷手集团代表的庞大灰色产业链、甚至我们每一个享受低廉价格商品的消费者（同样的商品，京东自营一般比淘宝价格高的原因，很大一部分原因是其含税）。所以，这波儿刷单补税过后，我们要有电商产品和直播带货价格上调的心理预期。
引子
大数据威力无比，以后谁还敢刷单？
自2020年5月下旬开始，税务部门要求电商卖家为刷单行为补税，“风险自查提示”，提醒他们存在少计销售收入风险，要求企业自查3 年以来存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。据悉，北京第一批通知了2000家企业，一次性按照支付宝进账额度补税。
背景
要求电商平台商户纳税的正当性毋庸置疑，为什么消息一出仍会给人突然爆发的错觉呢？
作为以流转税为税制主体的国家，商品生产销售环节的税收收入占各税种收入大约 60%左右。电商刷单补税在这个时点爆发出来有其必然性：
第一、税务系统已经完善
随着金税工程（“以票控税”的指导思想下，建设的覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统。）历经二十多年的完善，金税三期于2018 年大功告成。此时的金税三期实现了营改增+国地税收数据整合、五证合一，标准化外部数据接口、银行账户分类及支付结算管理、个人财产数据整合、境外收入情报交换等。金税三期系统已升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”，功能更加强大，税务不处理好，一旦被查，处罚力度和补缴力度会特别大，违法失信分子将纳入全国信用平台，到时真会寸步难行。
第二、数据共享机制下的大数据治理模式逐步成熟
税务机关有法定监管职责，大型电商平台有反作弊反刷单的需求和数据能力。
第三、疫情之下，国库开源不节流的现实需求
一方面是企业生产经营严重停滞，国家税收断崖式下跌。另一方面是国家抗疫需求的巨额支出，并且在相当长一段时间（疫苗大规模有效应用前）会持续下去。
在电商圈内开网店的流行一句话：“如果被查到刷单或许会死，不刷只能等死。”可见刷单的普遍性。针对淘宝、天猫、京东的刷单早已形成了一套成熟、完善的利益链条。另一方面，像淘宝天猫这样的电商平台，每一个类目的“小二”（运营）都有KPI，为了拿到业绩奖金，他们也会暗示商家刷单。甚至在一些大促 （618、双十一）时，电商平台会出台高额奖励措施和流量支持平台商家，苏宁易购作为后起平台甚至给出极有吸引力的高额实物代金券奖励，更有甚者平台对一些达不到促销规模的商家出台变相的惩罚措施。
刷单补税相关的疑难问题
第一、刷单赚的钱连补税都不够，商家大面积亏损甚至破产
有会计机构举例：假如一家电商企业，不考虑其他问题，2019年少计收入2260000元的话，需要补税78.34万元（大约占少计收入的 35%）。这还没算滞纳金与其他罚款。
“淘宝搜索销量在前的，基本上都不是价格很高的，是那种性价比较高的商品，其利润就没有那么高，商家自然也承担不了这么高的税额费用，因为之前不用缴税，可能利润在10%。现在如果要补交 35%的税，等于肯定在赔钱。”
第二、补缴税基计算难度
流转税是对商品生产和流通环节金额征收的税种，税基应当是实际发生的流转金额，对于虚增部分应当予以剔除。“全部收入里可能有一部分是我们花钱刷出来的，其实并没有产生这么大的交易额，现在要求对这部分收入缴税，实在是有苦说不出，因为刷单行为在平台是不允许的，我们很难去证明，左右为难。”一名网店老板表示。
第三、大额刷单中很可能涉嫌刑事犯罪
在刷单的链条中，商家出钱制造虚假订单、刷手下单虚假收货（好评）、平台获得流量和成交额，甚至商家内部员工与刷手合谋超额刷单分成。这一系列操作中，很可能涉及“非法经营罪”、“合同诈骗罪”、“信用卡诈骗罪”、“逃税罪”等。
在某些极端的刷单案件中，商家的的确确是实际利益的受害者，不但出大量的钱买了假成交量（有的甚至占比超过 60%以上），最终却因没有完成平台分配的冲销量任务而受到平台处罚，当刷单比例悬殊后，状态失控严重影响真实业务的生产经营引发恶性循环，刷手集团倒逼返点和退款甚至引发刑事报案。
就我所知，今年以来很多公安机关开展了电商欺诈的打击活动，罚没金额甚至与部门 KPI挂钩，刷单补税引发的案件线索，无疑会让商家头上再悬一把利剑。
解决路径探讨
第一、税务机关根据企业自查情况进一步制定补税细则。区分真实交易与刷单交易，对于刷单交易中无法剔除的虚增交易金额明确一个合理的核定准则。
第二、税务机关参照类似递延纳税规则，给与企业合理的纳税递延政策，扶植企业持续发展的同时逐步收回税款，对积极配合和情节轻微的适度降低或减免罚金。
第三、电商平台对产品策略中搜索排序规则权重做合理调整，避免单纯依靠销量作为用户搜索的要素，在平台反作弊反刷单的同时，加强对用户个性化推荐深度分析，对平台商户历史数据合理性做多维度判断。
第四、加强电商平台对商户的教育引导作用，毕竟水能载舟亦能覆舟，合理定价、积极主动提供发票应当成为平台的要求和商家的自觉。京东自营在这次刷单补税中几乎不受负面影响。
数字网络时代，即便最传统产业受到大数据的影响也将无处不在，业务运营风险的逻辑也在变化之中。